在揚(yáng)中，哪些光伏項(xiàng)目是免增值稅的？

2017-11-23 16:49:52 來(lái)源：中國(guó)揚(yáng)中國(guó)際綠色能源發(fā)展大會(huì)　點(diǎn)擊量：評(píng)論 (0)

分布式光伏給居民、企業(yè)、政府創(chuàng)造豐厚的收益，那你知道光伏電站也是要交增值稅的嗎？怎么交？揚(yáng)中有哪些光伏項(xiàng)目是免增值稅的？下面介紹稅務(wù)局、國(guó)網(wǎng)光伏稅相關(guān)政策及解讀，并總結(jié)不同類(lèi)型的項(xiàng)目繳稅情況

　　揚(yáng)中大力推廣安裝屋頂分布式光伏

　　自2015年4月?lián)P中市在江蘇省縣級(jí)市中率先出臺(tái)“加快分布式光伏發(fā)電示范應(yīng)用”的實(shí)施意見(jiàn)，大力推廣工業(yè)廠房、公共機(jī)構(gòu)、居民三大領(lǐng)域的屋頂分布式光伏發(fā)電以來(lái)，僅2年時(shí)間，揚(yáng)中工業(yè)廠房、公共機(jī)構(gòu)累計(jì)建設(shè)屋頂光伏項(xiàng)目已達(dá)177個(gè)，裝機(jī)容量達(dá)134.6MW，位列江蘇乃至全國(guó)同類(lèi)城市前列。

　　政策規(guī)定及解讀

　　1、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定

　　第一，如果要交稅，交多少？

　　首先看財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》：

　　2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。通知到達(dá)前，已征的按本通知規(guī)定應(yīng)予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

　　解讀：繼續(xù)對(duì)光伏發(fā)電項(xiàng)目實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，光伏發(fā)電項(xiàng)目涉及的主要稅費(fèi)類(lèi)型僅是“即征即退50%”，并且之前“多交”的部分可以抵扣或退還。至2018年12月31日均按此統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。近期能源局新發(fā)布的“稅費(fèi)減負(fù)征求意見(jiàn)稿”有意將此規(guī)定延長(zhǎng)到2020年12月31日。

　　第二，發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》，文件中指出，國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品：

　　按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票。

　　按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，自2013年8月1日起，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

　　解讀：月銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金。

　　符合免稅條件的由電網(wǎng)公司而不是發(fā)電戶自己開(kāi)具發(fā)票；

　　符合小規(guī)模納稅人條件的到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票；

　　符合一般納稅人條件的開(kāi)具17%稅率的增值稅發(fā)票。

　　同樣遵循“即征即退50%”，以減輕發(fā)電戶的辦稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)可再生能源的開(kāi)發(fā)利用。

　　2、國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)規(guī)定

　　國(guó)家電網(wǎng)財(cái)〔2014〕1515號(hào)《國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理有關(guān)意見(jiàn)的通知》，分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目，通過(guò)可再生能源發(fā)展基金予以支付，由電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)付。

　　分布式發(fā)電余電產(chǎn)品的發(fā)電戶以居民個(gè)人、非企業(yè)性單位居多，大部分發(fā)電戶每月銷(xiāo)售電力產(chǎn)品收入僅有數(shù)百到數(shù)千元，屬于《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的“其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”。符合免稅條件，因此國(guó)家電網(wǎng)區(qū)域絕大多數(shù)的居民分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目是免稅的！

　　案例及項(xiàng)目收益分析

　　1、普通戶用光伏電站

　　普通戶用光伏電站

　　“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)”的戶用光伏項(xiàng)目，若屋頂可安裝面積60平方米，可安裝6KW的光伏電站，一年發(fā)電量最低6000度，40%上網(wǎng)，則月銷(xiāo)售額=售電收入+國(guó)家補(bǔ)貼+揚(yáng)中地方補(bǔ)貼=590.4元，未產(chǎn)生稅費(fèi)，即不收稅。

　　解讀：經(jīng)核查，國(guó)網(wǎng)區(qū)月銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元以下的（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬(wàn)），無(wú)論是上網(wǎng)售電收入還是補(bǔ)貼收入，均不收稅。

　　2、大型分布式光伏電站

　　大型分布式光伏電站

　　以工商業(yè)廠光伏電站為代表的項(xiàng)目，需不需要交稅？交多少？

　　對(duì)于企業(yè)自身投資的分布式光伏電站。采用自發(fā)自用余量上網(wǎng)的模式，屋頂光伏發(fā)電系統(tǒng)設(shè)備以及所產(chǎn)生的電力所有權(quán)都?xì)w屬企業(yè)自身。電力是有形動(dòng)產(chǎn)，將多余的電力并網(wǎng)銷(xiāo)售給電站，需要繳納增值稅。

　　解讀：月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元以上的，一般納稅人按17％增值稅率交納，小規(guī)模納稅人按3％增值稅率交納，同時(shí)即征即退50％。

　　但是一般而言，現(xiàn)階段光伏電站項(xiàng)目的投資回收期為7年左右，結(jié)合“三免三減半”的增值稅政策（環(huán)保企業(yè)前三年免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收）。也就是說(shuō)，在前6年產(chǎn)生的增值稅都可以用電站成本抵消（抵滿6年也沒(méi)回本）。所以這個(gè)時(shí)候增值稅可以抵消、所得稅還不會(huì)涉及——那對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)基本上相當(dāng)于不交稅。

　　總結(jié)

　　1、月銷(xiāo)售額=上網(wǎng)電費(fèi)+補(bǔ)助資金；

　　2、月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，符合光伏發(fā)電免稅條件，不收稅（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬(wàn)）；

　　3、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元以上的，3%增值稅，“即征即退50%”（自2018年1月1日至2020年12月31日，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以?xún)?nèi)的，不收稅）；

　　4、一般納稅人月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元以上的，17%增值稅，“即征即退50%”。

責(zé)任編輯：lixin

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