摘要：電力企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，工程轉(zhuǎn)資形成資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的80%以上。目前部分工程項目由于投資額大、建設(shè)期長、涉及面廣等原因，項目結(jié)算和竣工驗收的滯后情況較為普遍，給固定資產(chǎn)管理帶來弊端。作者通過自身了解的情況，結(jié)合工作實際淺談相應(yīng)的改進(jìn)設(shè)想，以促進(jìn)公司資產(chǎn)管理健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);工程轉(zhuǎn)資;改進(jìn)設(shè)想

一、工程轉(zhuǎn)資工作現(xiàn)狀

(一)工程轉(zhuǎn)資不及時

在建工程投產(chǎn)后，部分重點項目存在轉(zhuǎn)資時間滯后的情況。重點項目由于投資額大、建設(shè)期長、配套工程多、涉及驗收部門廣等原因，項目結(jié)算和竣工驗收存在滯后情況較為普遍，從而造成有實物無資產(chǎn)的情況。

(二)盤點不實、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、建卡環(huán)節(jié)分離，導(dǎo)致建卡源頭不一致

工程交付使用未嚴(yán)格盤點，在工程交付使用前，設(shè)備的管理部門是工程建設(shè)部門;工程交付生產(chǎn)使用后，設(shè)備的管理部門主要是實物資產(chǎn)使用部門和管理部門。目前由于種種原因(項目未正式投產(chǎn)、工程部分投產(chǎn))未進(jìn)行盤點或盤點不全面。工程投運(yùn)后，設(shè)備臺賬由站所使用保管人員根據(jù)現(xiàn)場實物登記，固定資產(chǎn)卡片由運(yùn)檢人員依據(jù)項目部門提供的設(shè)備移交清單建立。且在固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上沒有統(tǒng)一的認(rèn)識，致使固定資產(chǎn)交付清單的編制存在難度。(例如項目結(jié)算書中端子箱、火災(zāi)報警系統(tǒng)、動力配電箱施工單位認(rèn)定為設(shè)備，但現(xiàn)場設(shè)備人員認(rèn)定為附屬設(shè)備;竣工決算書中設(shè)備是由項目物資結(jié)算表中摘錄，但現(xiàn)場建設(shè)備人員創(chuàng)建的為明細(xì)設(shè)備，如封閉絕緣母線竣建移交表中為一條設(shè)備記錄，但設(shè)備錄入方認(rèn)定為ABC三相。以上種種原因?qū)е陆ㄔ搭^在時間、空間、名稱、口徑上的不一致，給賬、卡、物三相符埋下隱患。

(三)存在打包入資產(chǎn)的情況

工程里程碑節(jié)點管理一方面提高了工程管理的有序推進(jìn)，同時由于在資產(chǎn)投運(yùn)及預(yù)估入賬環(huán)節(jié)，工程決算資料的缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不得不建立大卡片來應(yīng)對預(yù)估入賬，既給后續(xù)資產(chǎn)拆分帶來隱患，也導(dǎo)致資產(chǎn)折舊計提的失真。

(四)固定資產(chǎn)價值信息的準(zhǔn)確性不高

雖然在正式轉(zhuǎn)資之前有預(yù)轉(zhuǎn)資，但是由于預(yù)轉(zhuǎn)資僅將投運(yùn)設(shè)備在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行維護(hù)轉(zhuǎn)資，且轉(zhuǎn)資金額都為估算數(shù)，無預(yù)轉(zhuǎn)依據(jù)。未投運(yùn)已安裝設(shè)備無法入系統(tǒng)。遇到某個項目預(yù)轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資時間間隔過長，則期間發(fā)生的費(fèi)用無法正確和現(xiàn)場實物管理相結(jié)合。易造成賬面設(shè)備價值的信息與竣工決算書設(shè)備價值信息不一致的情況。

二、改進(jìn)設(shè)想

(一)提高轉(zhuǎn)資及時性，積極與前端

業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動與溝通加快項目結(jié)算提升項目工程財務(wù)管理工作水平，理順管理流程和達(dá)到規(guī)范化要求。財務(wù)部門積極主動與前端業(yè)務(wù)部門溝通配合，掌握項目竣工時間，及時了解項目進(jìn)度，收集竣工驗收項目明細(xì)資料;參與工程竣工驗收，核實資產(chǎn)狀況，為竣工決算編制和轉(zhuǎn)增資產(chǎn)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。不定期于項目部門召開溝通協(xié)調(diào)會，并將項目轉(zhuǎn)資率和項目執(zhí)行率同步納入績效考核，做到事前溝通、事中提醒、事后考核。從而大幅提升項目轉(zhuǎn)資率。

(二)建卡源頭控制

1.制定工程轉(zhuǎn)資流程圖

對轉(zhuǎn)資工作進(jìn)行節(jié)點劃分，制定流程圖，明晰列出各部門在各節(jié)點需向下一環(huán)節(jié)部門提供的資料。

2.明晰各崗位職責(zé)

優(yōu)化竣工決算將管理措施前移到項目主管部門，由項目主管部門對項目資產(chǎn)在建過程中的信息負(fù)責(zé)，按照“誰變化、誰修改”的原則，及時協(xié)調(diào)相關(guān)人員修改資產(chǎn)(設(shè)備)變化信息，確保資產(chǎn)(設(shè)備)移交使用時信息資料的準(zhǔn)確。同時，項目主管部門還需按照設(shè)備管理要求和財務(wù)資產(chǎn)卡片分類規(guī)則對PS生成的設(shè)備清單進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實現(xiàn)資產(chǎn)形成從項目抓起的目標(biāo)。使用保管部門根據(jù)項目主管部門提供的設(shè)備移交清冊開展核對，若核對不符，則將不符部分標(biāo)注并返回。項目主管部門根據(jù)返回信息進(jìn)一步修正設(shè)備清單。財務(wù)部資產(chǎn)會計根據(jù)使用保管單位與項目管理部門核對正確的設(shè)備卡片建立固定資產(chǎn)卡片，工程項目會計根據(jù)修正后的設(shè)備清單、施工結(jié)算等編制竣工決算。這一信息化流轉(zhuǎn)，促使資產(chǎn)管理、項目管理以及相關(guān)部門的協(xié)同性得到提高，改變了過去設(shè)備臺賬由基層保管人員根據(jù)現(xiàn)場實物登記，竣工決算由項目會計根據(jù)設(shè)備清冊和領(lǐng)料單編制所造成的同定資產(chǎn)建卡源頭不一致問題。

3.規(guī)范業(yè)務(wù)部門建卡原則

制定統(tǒng)一的單項固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范固定資產(chǎn)交付清單的編制。所有固定資產(chǎn)均應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)目錄中列示的登記單位、備注說明及建卡原則有關(guān)規(guī)定建卡，按照一物一卡的原則建立資產(chǎn)卡片。凡涉及到PMS系統(tǒng)的設(shè)備，嚴(yán)格按照流程操作，自動生成資產(chǎn)卡片。

(三)固定資產(chǎn)價值信息的準(zhǔn)確性

縮短預(yù)轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資的時間，工程審計后，迅速組織相關(guān)部門對工程費(fèi)用進(jìn)行清理、結(jié)算。工程竣工決算書依據(jù)審計報告進(jìn)行修訂。根據(jù)決算書竣建05-1移交使用的財產(chǎn)房屋建筑物、05-2移交使用的財產(chǎn)安裝機(jī)械設(shè)備兩張表信息，會同基建部、運(yùn)檢部對本站設(shè)備進(jìn)行全面清理后與預(yù)轉(zhuǎn)資數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，根據(jù)比對結(jié)果進(jìn)行正式轉(zhuǎn)資。

(四)應(yīng)用信息化手段全面提升

SAP系統(tǒng)財務(wù)資產(chǎn)模塊與設(shè)備的信息集成與互聯(lián)、SAP系統(tǒng)與輸變電設(shè)備管理信息系統(tǒng)PMS互聯(lián)互通，給財務(wù)領(lǐng)域的工程管理、資產(chǎn)管理帶來極大的信息共享便利，可以在系統(tǒng)中固化三碼對應(yīng)關(guān)系，確保一個設(shè)備從實物采購到安裝完成的全過程的監(jiān)控。將資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)前移到工程管理的全過程中，在源頭實現(xiàn)了資產(chǎn)與設(shè)備的一一對應(yīng)。

三、結(jié)束語

本文通過剖析工程投產(chǎn)轉(zhuǎn)資過程中存在的問題，提出了業(yè)務(wù)提升的相關(guān)意見及建議，將資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)前移到工程管理的全過程中，在源頭實現(xiàn)了資產(chǎn)與設(shè)備的一一對應(yīng)。

作者:段玉琴 單位:咸寧供電公司

參考文獻(xiàn)：

[1]《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》.《會計法》.